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亿博体育app|《扩大水资源税改革试点实施办法》印发

 


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本文摘要:关于发行《不断扩大水资源税改革试点实施办法》的通报财税[2017]80号北京市、天津市、山西省、内蒙古自治区、山东省、河南省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区人民政府:全面贯彻党的十九大精神,推进资源全面节约和循环利用,格里格请加强对水资源税改革试点的指导,实际及时制定明确的实施方案,落实工作任务和责任,精心组织,周密安排,保证考试工作顺利进行。

关于发行《不断扩大水资源税改革试点实施办法》的通报财税[2017]80号北京市、天津市、山西省、内蒙古自治区、山东省、河南省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区人民政府:全面贯彻党的十九大精神,推进资源全面节约和循环利用,格里格请加强对水资源税改革试点的指导,实际及时制定明确的实施方案,落实工作任务和责任,精心组织,周密安排,保证考试工作顺利进行。要积极探索创造性,研究根本政策问题,及时向财政部、税务总局、水利部报告考试进展情况。附件:水资源税改革试点实施办法财政部税务总局水利部2017年11月24日继续扩大附件:水资源税改革试点实施办法第一条为了全面贯彻党的十九大精神,按照党中央、国务院的决定部署,加强水资源管理和维护,水资源第二条本法仅限于北京市、天津市、山西省、内蒙古自治区、河南省、山东省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区(以下统称试行省)的水资源税征税管理。

第三条除本法第四条规定的情况外,其他需要取地表水、地下水的单位和个人是水资源税纳税人,应当依照本法的规定缴纳水资源税。有关纳税人应该依照《不断扩大水资源税改革试点实施办法》 《中华人民共和国水法》等规定申请水源许可证。第四条下列情况不支付水资源税: (1)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织池塘、水库取水的情况(2)家庭生活和理发、家畜饲养饮用等取少量水的情况(3)水利工程管理机构配备或安排水资源的水源为了确保矿井等地下工程的施工安全性和生产安全性必须开展临时应急措施(列)水的情况(5)为了避免对公共安全或公共利益的危害紧急使用临时紧急水源的情况(6)为了确保农业的抗旱性、生态和环境第五条水资源税的征收对象是地表水和地下水。地表水是陆地表面动态水和静止水的总称,也包括江、河、湖(水库除外)等水资源。

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地下水是埋在地表下的各种形式的水资源。第六条水资源税实施从量计征,除本法第七条规定的情况外,应纳税额的计算公式中,应纳税额=实际取用水量受税额城市公共供水企业实际取用水量限制,应考虑合理的损失因素。疏松灌溉实际采集的用水量通过排水量确认。

疏松灌溉是指在矿业和工程建设过程中破坏地下水层,再次发生地下涌水的活动。第七条水力发电和火力发电交叉流(循环式除外)加热的水课税额的计算公式是:课税额=实际发电量受限于税额的火力发电交叉流加热的水,是指火力发电企业从河流和湖(水库除外)等水源水源中加热机组后用水火力发电循环式加热所用水是指火力发电企业从河川、湖(水库除外)、地下等水源导入自发冷却水塔,加热机组后返回冷却水塔循环利用的所用水方式。

第八条本法第六条、第七条所称税额限制是指取水口所在地的税额限制。第九条除了跨越中央直属和省(区、市)的水电站取水外,试验省级人民政府还专门考虑本地区的水资源状况、经济社会发展水平和拒绝维持水资源节约,在本方法中添加低于《水源许可和水资源酬劳征税管理条例》规定平均值的税额的基础上,分类确认在税额上跨越试验省中央直属和省(区、市)的水电站用水税额为每千瓦0.005元。

省(区、市)界河水电站征收的用水、水资源税税额,与有关的非试行节水资源报酬征税标准不完全一致的,按较高的标准继续执行。第十条严格控制地下水过剩的铁矿石。

取地下水要从低到高确认税额,取同一类型的水,地下水的税额要比地表水低,水资源不足地区的地下水税额要比地表水低很多。超采地区的地下水税额要比非超采地区低,相当严重的超采地区的地下水税额要比非超采地区低很多。

在超采地区和相当严重的超采地区取地下水的明确限制仅限于税额,试验省级人民政府以非超采地区税额的25倍确认。在城市公共供水管网覆盖面积地区取地下水的,其税额必须低于城市公共供水管网未覆盖的面积地区,低于当地同类用途的城市公共供水价格。除特殊行业和农业生产取水外,对其他取地下水的纳税人,应该统一税额。

考试部可以根据实际情况用具体的方法执行。第十一条对特殊行业取的水,从低到高确认税额。特殊行业取的水是洗车、洗澡、高尔夫球场、滑雪场等取的水。

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第12条对超计划(定额)采集的水,从低到高确认税额。纳税人达到水行政主管部门规定的计划(定额)取的用水量,按原税额征收13倍,具体办法由试验省级人民政府确认。第十三条对规定限额以内的农业生产中使用的水和主要可用于农村人口生活用水的集中饮用水工程中使用的水,由低者确认税额。

农业生产所取的水是种植业、畜牧业、水产养殖业、林业等取的水。可以提供农村人口生活用水的集中饮水工程是指供水规模为1000立方米/天或供水对象为1万人以上、企业事业单位运营的农村人口生活用水供水工程。

第十四条对再利用的疏松灌溉和地下热源热泵采集的水,从低的一方确认税额。第十五条下列情况,不减免或减税水资源税: (一)规定限度内农业生产取的水,减免水资源税。

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(二)取污水处理再生水,减免水资源税。(三)除终端镇公共供水管网外,军队、武警部队以其他方式取水的,减免水资源税。(四)抽水机蓄能电站取水,减免水资源税。(五)采煤灌溉分离净化后,通过堵塞管道再注入的,减免水资源税。

(六)财政部、税务总局规定的其他减税或者减税的。第十六条水资源税由税务机关依照《试点省份水资源税低于平均值税额表格》和本法的有关规定征税管理。

第十七条水资源税纳税义务的重新发生时间是纳税人取水资源的当天。第十八条除农业生产采集的用水外,水资源税按季度或按月征税,由主管税务机关根据实际情况确认。对达到规定限度的农业生产征收的用水水资源税可以每年征收。同一期限不能计算纳税的,可以二次申报纳税。

纳税人必须在纳税期满或者纳税义务重新发生之日起15天内申报纳税。第十九条除本法第二十一条规定的情况外,纳税人应当向生产经营所在地的税务机关申报水资源税。

试验省内取的水,必须调整其纳税场所的,由省级财政、税务部门要求。第二十条跨省(区、市)安排的水资源,由调到地区所在地的税务机关征收水资源税。第二十一条跨省(区、市)水电站取得的用水在相关省之间的分配比率,与《中华人民共和国税收征税管理法》 (财实(〔2008〕84号)的具体增值税、企业所得税等税收分配方法进行比较确认。试验省主管税务机关应当根据前款规定比例分配的水力发电量和税额,分别向省(区、市)间水电站征收水资源税。

省(区、市)间水电站采集的用水与非试验省的水资源报酬征税和分配有关的,与试验省的水资源税管理方法比较继续执行。第二十二条建立税务机关和水行政主管部门合作征收的机制。水行政主管部门必须定期向税务机关提交取得的用水单位和个人水源许可、实际取得的用水量、超计划(定额)取得的用水量、违法水源处罚等水资源管理的相关信息。

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纳税人根据水行政主管部门核定的实际用水量向税务机关申报纳税。税务机关必须根据核定的实际取用水量征收水资源税,定期向水行政主管部门报告纳税人申报纳税等信息。税务机关定期分析核对纳税人申报信息和水行政主管部门报告的信息。

在征收管理过程中发现问题的,由税务机关和水行政主管部门主导开展审计。第二十三条纳税人应当加装采集的用水计量设施。纳税人不能正确计量按规定采取的用水计量设施或追加计量设施采取的用水量的,确定按照水源(灌溉)能力或省级财政、税务、水行政主管部门确认的其他方法采取的用水量。

第二十四条纳税人和税务机关、水行政主管部门及其工作人员违反本法规定的,依照《财政部关于横跨省区水电项目税收分配的指导意见》 《中华人民共和国税收征税管理法》等有关法律法规的规定追究责任法律责任。第二十五条试点省税水资源税后,应进一步杜绝水资源报酬征税标准。

第二十六条水资源税改革试点期间,可以按照税收周转原则对城市公共供水征收水资源税,不减少居民生活用水和城市公共供水企业的支出。第二十七条水资源税改革试点期间,水资源税收入全部归试点省。第二十八条水资源税改革试点期间,水行政主管部门通过同级财政预算统一安排和确保经费支出。

征收管理人员对原来水资源的报酬由地方人民政府专门决定。第二十九条试点省级人民政府根据本法制定具体实施办法,向财政部、税务总局和水利部备案。

第三十条水资源税改革试点期间有关的相关政策由财政部和税务总局、水利部等部门研究确认。第三十一条本法自2017年12月1日起施行。


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